新10號(hào)文是舊35號(hào)文的更新版本，旨在進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我國(guó)對(duì)礦產(chǎn)資源的管理和保護(hù)。無(wú)論是新10號(hào)文還是舊35號(hào)文，都是為了保障國(guó)家安全和可持續(xù)發(fā)展而制定的法規(guī)，具有重要的意義
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《法治周末》記者 孫繼斌
近日，一條消息在礦業(yè)界、律師界引發(fā)熱議和討論，那就是財(cái)政部、自然資源部、國(guó)家稅務(wù)總局修訂印發(fā)的《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》（財(cái)綜〔2023〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），自今年5月1日起施行。
此前的《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2017〕35號(hào)，也就是俗稱的35號(hào)文）、《財(cái)政部 自然資源部關(guān)于進(jìn)一步明確礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2019〕11號(hào)）同時(shí)廢止。就《辦法》的相關(guān)情況，三部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人回答了《法治周末》記者提問(wèn)。
三部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人回答記者提問(wèn)的新聞稿中稱：礦業(yè)權(quán)出讓收益相關(guān)制度的實(shí)施，在維護(hù)和實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源國(guó)家所有者權(quán)益、合理調(diào)節(jié)礦產(chǎn)資源收益分配、營(yíng)造礦產(chǎn)資源市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等方面發(fā)揮了積極作用。同時(shí)，礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革的不斷深化，以及國(guó)際國(guó)內(nèi)礦業(yè)市場(chǎng)形勢(shì)的發(fā)展變化，對(duì)改進(jìn)礦產(chǎn)資源宏觀調(diào)控和管理提出了新的要求。
對(duì)于礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法的一廢一立，業(yè)界多持較積極的評(píng)價(jià)。接受《法治周末》記者采訪時(shí)，知名礦業(yè)律師、北京市京師律師事務(wù)所礦產(chǎn)資源法律事務(wù)部主任曹旭升，西安天宙礦業(yè)科技集團(tuán)董事長(zhǎng)李天恩都認(rèn)為“前進(jìn)了一步”，有利于礦業(yè)企業(yè)融資，有利于新一輪找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)。
政策執(zhí)行中出現(xiàn)企業(yè)負(fù)擔(dān)較重等問(wèn)題
“一些企業(yè)、專家學(xué)者、人大代表和政協(xié)委員也反映了政策執(zhí)行中出現(xiàn)的征收節(jié)奏靠前偏快、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重等問(wèn)題。”上述新聞稿如此說(shuō)。
曹旭升告訴記者，在35號(hào)文實(shí)施前，探礦權(quán)人只對(duì)國(guó)家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)繳納探礦權(quán)價(jià)款，對(duì)探礦權(quán)人自己出資探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)，不用繳納探礦權(quán)價(jià)款。然而，在35號(hào)文出臺(tái)后，無(wú)論國(guó)家是否出資，只要探礦權(quán)人沒(méi)有完成探礦權(quán)價(jià)款處置或者礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量增加，探礦權(quán)人在轉(zhuǎn)采時(shí)就要繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。
值得一提的是，繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益是取得礦業(yè)權(quán)許可證的前提，不繳納則不給頒發(fā)許可證，沒(méi)有許可證就不能進(jìn)行下一步工作，也不能融資，也就寸步難行。“勘探階段并不產(chǎn)生收益，而且探礦時(shí)還需要大量的資金投入，所以在辦理勘查許可證時(shí)一次征收探礦權(quán)出讓收益，無(wú)疑增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)”。李天恩說(shuō)。
全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）原副校長(zhǎng)姜耀東也一直關(guān)注這個(gè)問(wèn)題。2022年的全國(guó)兩會(huì)上，他提交了《關(guān)于改進(jìn)完善礦業(yè)權(quán)出讓收益繳納方式的提案》。為了這份《提案》，姜耀東到不少企業(yè)做了長(zhǎng)時(shí)間的調(diào)研，并形成了《關(guān)于礦業(yè)權(quán)出讓收益率改革的調(diào)研報(bào)告》。這份調(diào)研報(bào)告指出，隨著35號(hào)文的出臺(tái)，所有新申領(lǐng)的探礦權(quán)和采礦權(quán)，甚至探礦權(quán)增列礦種和采礦權(quán)新增資源儲(chǔ)量，無(wú)一例外都必須繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。企業(yè)不僅要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)勘查的投資風(fēng)險(xiǎn)，很多礦業(yè)公司在申領(lǐng)探礦權(quán)/采礦權(quán)許可證時(shí)，還須繳納幾百上千萬(wàn)元甚至幾十億元的巨額礦業(yè)權(quán)出讓收益。
據(jù)了解，2022年10月6日的自然資源部召開(kāi)黨組（擴(kuò)大）會(huì)議明確要“推動(dòng)礦產(chǎn)資源管理法律法規(guī)修訂，修改礦業(yè)權(quán)出讓收益管理辦法等”。
調(diào)整集中在四個(gè)方面
據(jù)三部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，《辦法》延續(xù)執(zhí)行了現(xiàn)行辦法的大部分條款，對(duì)部分條款進(jìn)行了細(xì)化、調(diào)整和補(bǔ)充。主要在四個(gè)方面：
一是在征收管理體制上，促進(jìn)了征收管理政策與時(shí)俱進(jìn)。在保持中央與地方總體分成比例穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，細(xì)化明確不同情形礦業(yè)權(quán)出讓收益的分成規(guī)定。與非稅收入征收管理職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革銜接，調(diào)整明確部門(mén)間的征收管理職責(zé)。根據(jù)礦業(yè)權(quán)設(shè)置情況，對(duì)跨省域、跨市縣礦業(yè)權(quán)，以及油氣礦業(yè)權(quán)等復(fù)雜情形怎樣確定征收地作了明確規(guī)定。
二是在出讓收益征收方式上，減輕了企業(yè)的支付壓力。一方面，明確按出讓收益率征收的方式。研究制定了《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》。對(duì)《礦種目錄》內(nèi)的144個(gè)礦種（占法定173個(gè)礦種的83.2%），分“按額征收”和“逐年按率征收”兩部分繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。其中，“按額征收”部分，在出讓環(huán)節(jié)依據(jù)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果確定，因資源稟賦不同導(dǎo)致所有者權(quán)益的差異，可以在出讓環(huán)節(jié)得到體現(xiàn)。“逐年按率征收”部分，由礦業(yè)權(quán)人在開(kāi)采銷(xiāo)售后依據(jù)銷(xiāo)售收入一定比例（即出讓收益率）按年繳納。另一方面，降低了按金額形式征收的首付比例，最大程度延長(zhǎng)了分期繳款年限，細(xì)化了市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)的相關(guān)規(guī)定。出讓收益征收方式的優(yōu)化調(diào)整，既有利于維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，保障資源安全和有效利用；又尊重礦業(yè)勘查開(kāi)發(fā)客觀規(guī)律，聚焦解決征收節(jié)奏靠前偏快問(wèn)題，均衡礦業(yè)權(quán)人財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)間分布，降低了企業(yè)成本，打消了部分地勘單位的顧慮，鼓勵(lì)加快轉(zhuǎn)采、投產(chǎn)，盡快釋放產(chǎn)能。
三是在繳款和退庫(kù)上，提升了管理和服務(wù)效果。明確了自然資源、稅務(wù)部門(mén)之間的費(fèi)源信息傳遞機(jī)制。對(duì)礦業(yè)權(quán)人據(jù)實(shí)申報(bào)和繳款責(zé)任作了規(guī)定，確保征收機(jī)制落地落實(shí)。將礦業(yè)權(quán)人繳款時(shí)限從收到繳款通知書(shū)7日內(nèi)延長(zhǎng)至30日內(nèi)，便于其籌集資金。細(xì)化了退庫(kù)職責(zé)分工和辦事流程，明確由財(cái)政部各地監(jiān)管局負(fù)責(zé)礦業(yè)權(quán)出讓收益中央分成部分的退還工作。
四是在新舊政策銜接上，分類明確了新老礦業(yè)權(quán)的出讓收益征收政策。區(qū)分2017年7月1日以前、2017年7月1日至《辦法》實(shí)施之日以及《辦法》實(shí)施之日后三個(gè)時(shí)間段，結(jié)合礦業(yè)權(quán)是否涉及國(guó)家出資探明礦產(chǎn)地以及礦種是否在《礦種目錄》內(nèi)，分別作了細(xì)化規(guī)定。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)了已簽訂的合同或分期繳款批復(fù)不再調(diào)整，礦業(yè)權(quán)人可按照合同約定或批復(fù)情況，繼續(xù)繳納剩余部分。對(duì)于部分企業(yè)欠繳的礦業(yè)權(quán)出讓收益，一次性補(bǔ)繳壓力較大的，允許分期繳納。
“前進(jìn)了一步”
對(duì)于礦業(yè)權(quán)出讓收益辦法的一廢一立，業(yè)內(nèi)普遍持較積極看法，對(duì)于新《辦法》的即將實(shí)施，多持謹(jǐn)慎樂(lè)觀的態(tài)度。
在曹旭升看來(lái)，最大的修改就是，35號(hào)文規(guī)定在取得礦業(yè)權(quán)之前征收礦業(yè)權(quán)出讓收益，礦業(yè)權(quán)出讓收益的金額以評(píng)估價(jià)為主，以礦業(yè)權(quán)出讓收益率為特例。新《辦法》修改為：在取得礦業(yè)權(quán)之前征收競(jìng)價(jià)成交價(jià)，在礦產(chǎn)品銷(xiāo)售階段，征收大部分礦業(yè)權(quán)出讓收益，且前一階段按金額征收，后一階段按礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收。
曹旭升說(shuō)，征收時(shí)點(diǎn)后移，緩解了礦業(yè)權(quán)人在開(kāi)采之前向國(guó)家繳納巨額礦業(yè)權(quán)出讓收益的資金壓力。從這一角度說(shuō)，是“前進(jìn)了一步”。
李天恩持相同的看法和評(píng)價(jià)。他說(shuō)，按照35號(hào)文的規(guī)定，在礦業(yè)權(quán)人未進(jìn)入開(kāi)采階段，未產(chǎn)生現(xiàn)金流之前，要將礦業(yè)權(quán)出讓收益繳納完畢，這導(dǎo)致礦業(yè)權(quán)人的前期投資成本增加，探采積極性下降，不利于礦業(yè)的高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。按照新《辦法》，然繳納總額比35號(hào)文規(guī)定的總額可能要多，但這緩解了礦業(yè)權(quán)人在開(kāi)采出礦產(chǎn)品之前繳納巨額礦業(yè)權(quán)出讓收益的壓力，有利于礦企的融資，從而有利于推動(dòng)探礦權(quán)轉(zhuǎn)采礦權(quán)和增加礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量的積極性。
姜耀東則從另一個(gè)高度看待這個(gè)問(wèn)題。他認(rèn)為，新10號(hào)文是舊35號(hào)文的更新版本，旨在進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我國(guó)對(duì)礦產(chǎn)資源的管理和保護(hù)。無(wú)論是新10號(hào)文還是舊35號(hào)文，都是為了保障國(guó)家安全和可持續(xù)發(fā)展而制定的法規(guī)，具有重要的意義。這兩個(gè)文件并不是互相排斥的關(guān)系，而是新舊銜接、相互協(xié)調(diào)的關(guān)系。
“當(dāng)然，新10號(hào)文在實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)遇到一些困難和挑戰(zhàn)。但是只要各方共同努力，按照文件要求認(rèn)真執(zhí)行，就會(huì)取得成功。同時(shí)，我們也需要不斷地調(diào)研，根據(jù)形勢(shì)的變化不斷完善相關(guān)制度和政策，使得新一輪找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)高起點(diǎn)開(kāi)局并有重大突破，以期取得更好的效果。”姜耀東向《法治周末》記者如此表示。